李德龙：新加坡审计委员会手册修订版

变化领域

关键变化和建议

新增或更新的规定/ 指引条目

1.

董事的独立性

·       修订了评估董事独立性的范例分析，包括了新增的因素和情况 

例如 

Ø        多处任职董事：要考虑的因素包括(a) 潜在的利益冲突；(b) 在他处任职董事的性质和承担义务的级别；和(c) 是否在具有竞争性的企业任职董事。 

Ø        向公司提供服务：要考虑的因素包括(a) 董事在服务提供商里的所有权和参与的程度；和 (b) 为服务所支付的费用金额。 

Ø       董事作为单个最大的少数股东：要考虑的因素包括(a) 他的影响力的程度；和(b) 他在公司里的经济利益的重大性。 

·       新增了评估由前任审计师事务所的合伙人/ 董事担任AC成员的适格性的范例分析 

Ø       现任审计师事务所的前任合伙人/董事：(a) 其卸任后12个月内不得担任AC成员；且 (b) 只要其在该审计师事务所内仍存在财务利益，那么他就一直不得担任AC成员。 

Ø       公司前任审计师事务所的现任合伙人/董事：在卸任后12个月后也不得担任AC成员。如果出现关于前任审计师事务所审核的财务报表的问题时，该等人士可能存在利益冲突。 

·    企业治理准则第2.3, 2.4和2.9条指引

2.

披露要求

·        董事会应披露AC的关键职权范围 

·        更新了职权范围的样板 

Ø  扩展了AC的责任：包括(a) 进行内部质量保障审核(QAR)；(b) 对QAR进行独立验证；(c) 对首席执行官(CEO) 和首席财务官 (CFO) 的保证予以审查；和(d) 监督合规的程度。 

·        董事会应对AC的职责和授权进行解释 

·      企业治理准则第12.1条指引

3.

AC成员的资质

·       至少两名AC成员（包括AC主席）应当具有近期且相关的会计或有关财务管理专业知识

·       企业治理准则第12.2条指引

变化领域

关键变化和建议

新增或更新的规定/ 指引条目

1.

利益相关人交易
(IPT)

·        修改了关于审查和评估IPT的范例分析 

Ø        审查交易：没有被归入IPT的交易也可能存在类似于IPT的风险。该等交易应当提交给AC。AC应当审查，以确保交易在公平的基础上进行，且没有损害公司的利益。 

·        提升了对累计IPT和评价IPT等问题的指引 

Ø        累计IPT：在考虑是否应当累计IPT时，AC应当考虑(a) 每一项交易的正常价值；和(b) 交易的经济和商业实质的相似性。 

如果IPT在多个情况下进行，AC应当决定其是否具有在商业上和实质上相关联。 

Ø        评估IPT的价值：AC应当考虑(a)交易的商业价值；(b) 其他相关比较个案；(c) 独立评估报告；和(d) 是否应当聘任一名IFA。 

·        修改了IPT程序和政策 

Ø        关于监管IPT的新政策：公司应当建立IPT监控框架。应当保持对利益相关人、风险主体（EAR）和IPT的登记册。也应当向AC定期报告IPT。 

·       上市规则第9章

2.

培训

·       公司应当向董事提供培训并承担培训费用 

·       AC成员应当参加技术性和专业性的发展课程 

·       AC主席应当： 

(a)  监控AC成员的培训需求；及 

(b)  考虑AC成员可参加的相关课程。 

·      企业治理准则第.6 和12.1条指引

3.

计划

·        提升了对AC会议议程计划的指引 

Ø       快速有效地开会：AC成员应当(a) 理解并领会议程事项；(b) 收到信息和会议资料；且(c) 在AC会议之前审阅所有会议资料。 

·       无

4.

举报政策(WBP)

·        公司的WBP和程序应当在年度报告中披露 

·        AC应当建立调查和跟进行动的程序

·      企业治理准则第12.7条指引

变化领域

关键变化和建议

新增或更新的规定/ 指引条目

1.

董事会保证框架

·       AC应当建立董事会保证框架 (BAF)，确保风险管理和内部监控系统的充分性和有效性。 

·       BAF的范围包括风险管理、内部监控和保证体系。 

·      企业治理准则第12.4(b) 条指引

2.

对风险管理和内部监控的披露

·        董事会和AC在风险管理和内部监控上的指引 

Ø       保证测评的结果应当截取并报告 。 

Ø        报告可以包括(a) 风险状况的更新；(b) 缓和风险行为的计划；(c) 关键风险和监控指标；和 (d) 风险和保证规划。  

·        对CEO和CFO的鉴定和自我评估过程的指南 

Ø       自我评估过程旨在提高对风险和内部监控责任的意识。 

Ø       自我评估应当每年进行。 

Ø      AC应当安排CEO和CFO签署承诺书确认其已有此意识。 

·      上市规则第1207(10)条

·       企业治理准则第11.3(b)条指引

3.

AC的监管职能

·       提高了对建立董事会风险委员会(BRC)和AC-BRC互动的指引 

Ø       董事会可建立BRC来监管风险管理和内部监控 

Ø       AC和BRC应当 (a) 紧密联系；(b) 基于相同的风险框架来计划其工作；和(c)定期传阅和分享信息。 

·       至少一名AC成员应当有监管风险管理和内部监控的经验。 

·       AC应当： 

(a)     对风险管理和内部监控的充分性和有效性予以审查和报告； 

(b)     确保公司具有推进职业操守的文化；和 

(c)     对管理层是否采取了正确的基调支持风险意识态度进行评价。 

·      企业治理准则第11.4条指引

4.

风险容忍度

·       提升了对决定风险容忍限度和风险政策的指引 

Ø       AC应当确保公司的风险容忍度级别被予以定义。 

Ø   风险管理政策应当(a) 描述对不同级别风险的容忍度；和(b) 不会对机构造成危险的可以容忍的风险级别。 

·      企业治理准则第11.1条指引

5.

评估风险管理和内部监控系统的稳健度

·        对AC如何对风险管理和内部监控系统的弱点予以识别和评估的指引 

Ø       AC应当确保管理层(a) 识别监控上的缺陷；(b) 评估监控缺陷的严重性；和(c) 履行披露义务。 

·       无

变化领域

关键变化和建议

新增或更新的规定/ 指引条目

1.

IA的职责

·       AC有职责对风险管理和内部监控的充分性和有效性予以审查和报告 

·        IA应当协助AC履行这方面的职责 

·      企业治理准则第11.3 和 12.4条指引 

·      上市规则第1207(10)条 

2.

建立IA职能

·        AC应当批准IA负责人的聘用、解聘、评估和薪酬。 

·        AC应当主导IA职能外包的选择和批准流程 

·        IA职能应当由有资质和有经验的人担任工作人员 

·      企业治理准则第13.1和13.3条指引 

3.

与IA的互动

·        IA应当可以不受限地联系AC 

·        更新了对与IA进行闭门会议的指引 

Ø       AC应当与IA负责人会面以(a) 收集内部监控的反馈；和(b) 评估管理层对风险管理的态度。 

·       无

4.

IA业绩评估

·        对评估IA的业绩指标的指引 

Ø       AC应当每年对IA职能的业绩和有效性予以评估 

Ø       评估应当有广泛的基础并包括各方面，如(a) 风险管理；(b) IA工作人员的熟练度；和(c)审计过程的有效性。 

·       无

变化领域

关键变化和建议

新增或更新的规定/ 指引条目

1.

CEO / CFO的保证

·       CEO / CFO应当对财务报表的真实完整性提供保证。 

Ø       AC应当 (a) 在审查该等保证时进行尽职审慎；并(b) 在有必要时要求管理层进行陈述。 

·      企业治理准则第11.3(a)条指引

2.

与监管者的互动

·        对关键管理层访谈及与监管者联系的指引 

Ø      AC应当(a) 理解判断和预估是如何做出的； (b) 注意财务报告中做出的审计调整；和(c) 评估财务报表的完整性和清晰度。 

·       无

3.

财务项目的评估

·        对财务报表的判断和预估进行评价的检查清单 

Ø     AC应当考虑 (a) 在财务报表中对合理价值和预估的使用；(b) 改变会计要求的影响；和(c) 是否已经对合理价值和预估进行了足够的审查。 

·       无

变化领域

关键变化和建议

新增或更新的规定/ 指引条目

1.

与外部审计师的互动

·        对AC和外部审计师闭门会议的指引，包括： 

(a)   AC应当至少每年一次在管理层不在场的情况下会见外部审计师； 

(b)   新的提问清单，列出了AC可在该等会议时提出的问题； 

(c)    AC应当对外部审计师的工作有很好的理解； 

(d)   AC应当取得外部审计师聘用函和审计计划的副本；且 

(e)   AC应当对外部审计师识别关键财务风险的过程予以考量。 

·      企业治理准则第11.3条指引

2.

对外部审计师的独立性的评估

·        对审计师独立性进行评估的指引，包括： 

(a)     对外部审计师提供的实质上不属于审计的服务进行审查； 

(b)     对向外部审计师支付的费用和支出进行审查；且 

(c)     对外部审计师的独立型是否可能受到影响作出评估和决定。 

·        向外部审计师支付的费用应在年度报告中披露 

·      企业治理准则第12.6条指引

3.

对公司的上市子公司的AC进行监管

·        对如何更好地有效监管公司的上市子公司的AC的指引 

Ø       上市母公司的AC有责任监管上市子公司的AC。 

Ø       上市母公司的AC应当(a) 审查上市子公司AC会议的会议记录；(b) 要求上市子公司AC提供保证函/报告并予以审查；和(c) 安排与上市子公司AC会面并讨论。 

·      上市规则第716(1) - (2)条